Unntak fra beskatning av lån til aksjonær
torsdag 10. mars 2016Med effekt fra 7. oktober 2015 har det blitt innført nye regler om beskatning av lån og uttak fra selskap til aksjonær og aksjonærens nærstående. Disse medfører at alt mellomværende som har blitt forhøyet eller tatt opp etter denne datoen skal beskattes som utbytte. 5. februar 2016 fastsatte finansdepartementet forskriftsbestemmelser med unntak fra regelen. Forskriften trådte også i kraft 7. oktober 2015.
Lån fra selskap til aksjonær skal ikke anses som utbytte i følgende tilfeller:
- kreditt eller sikkerhetsstillelse fra finansforetak, jf. finansforetakslovens § 1-3
- kreditt under 100 000 kroner fra selskap til aksjonær dersom kreditten innfris innen 60 dager etter at den ble gitt
- kundefordringer som er ledd i selskapets ordinære virksomhet, dersom fordringen innfris innen 30 dager etter den ble gitt
- kreditt eller sikkerhetsstillelse som ytes fra arbeidsgiver dersom arbeidstakeren (eller visse nærstående) på lånetidspunktet ikke direkte eller indirekte eier mer enn fem prosent av aksjene eller andelene eller har mer enn fem prosent av stemmene på generalforsamlingen i arbeidsgiverselskapet eller et annet selskap i samme konsern
- nye regler omfatter ikke eksisterende aksjonærmellomværende, men økning av slike saldoer rammes
Lån og uttak som ikke omfattes av unntakene må innberettes som utbytte og beskattes. Hvis lånet er reelt og skal nedbetales vil nedbetalingen være innskudd av ny kapital.